Вопрос: Полагаются ли выплаты НДФЛ при обмене части дома на квартиру?

Ответ: Отношения сторон по договору мены регулируются Гражданским кодексом РФ. Статьей 567 Гражданского кодекса РФ установлено, что к договору мены применяются правила купли-продажи. При этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен. Сумма дохода, полученного по договору мены, определяется исходя из стоимости, определенной в договоре мены. Если часть дома по договору мены передается с доплатой, сумма дохода определяется исходя из стоимости части дома без учета суммы доплаты.

Таким образом, при заключении договора мены у налогоплательщика возникает доход в сумме равной стоимости имущества, полученной в качестве оплаты по договору, а также расход в сумме, равной стоимости переданного имущества.

Согласно п. 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. К таким доходам относятся, в частности, доходы, получаемые по договору мены.

При этом налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового Кодекса РФ. Вычет можно получить в сумме, равной стоимости обмениваемой части дома, находившейся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающей в целом 1 000 000 руб. При мене части дома, находившейся в собственности налогоплательщика три года и более, налоговый вычет предоставляется в сумме, равной стоимости обмениваемой квартиры.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ налогоплательщику может быть предоставлен имущественный налоговый вычет в сумме, израсходованной на приобретение квартиры, в размере фактически произведенных расходов, но не более 2 млн. рублей.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих фактически осуществленные расходы.

Уважаемые налогоплательщики!
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы РФ напоминает, что 15 сентября 2009 года истекает первый срок уплаты налога на имущество физических лиц. Заплатите налог!